如何确定审计范围的边界？
发布时间： 2024-09-26 14:53 更新时间： 2024-09-26 14:53
在新加坡确定审计范围的边界可以从以下几个方面考虑：
一、明确审计目标与需求
理解委托方意图：
与委托方（如公司管理层、股东、监管机构等）进行深入沟通，明确他们发起审计的目的和期望得到的结果。例如，管理层可能希望通过审计评估公司内部控制的有效性，以提高运营效率；股东可能关注财务报表的真实性，以保障自身利益；监管机构可能要求审计确保公司遵守特定法规。
根据委托方的需求，确定审计的重点领域和关键问题。这将为确定审计范围的边界提供重要的方向指引。
确定具体审计目标：
将总体审计目标细化为具体、可衡量的目标。例如，如果审计目标是审查公司的财务报表，具体目标可以包括确认资产的准确性、负债的完整性、收入和费用的确认是否恰当等。
针对不同的审计目标，确定相应的审计范围边界。例如，对于财务报表审计，边界可能包括公司的所有财务交易和账户；对于内部控制审计，边界可能涵盖公司的关键业务流程和控制环节。
二、考虑被审计单位的业务活动与组织架构
业务活动分析：
对被审计单位的主要业务活动进行全面梳理，包括采购、生产、销售、研发、财务等各个环节。确定哪些业务活动与审计目标直接相关，哪些是间接相关或不相关的。
对于与审计目标直接相关的业务活动，将其纳入审计范围；对于间接相关的业务活动，可以根据其重要性和风险程度决定是否纳入；对于不相关的业务活动，则明确排除在审计范围之外。
例如，如果审计目标是审查销售业务的合规性，那么与销售相关的订单处理、发货、收款等环节应纳入审计范围，而生产环节可能仅在其对销售业务有重大影响时才纳入考虑。
组织架构审查：
了解被审计单位的组织架构，包括各个部门的职责和分工、汇报关系等。确定哪些部门和分支机构在审计范围内，哪些不在。
通常，与审计目标相关的核心部门应纳入审计范围，而边缘部门或独立运营且与审计目标关系不大的分支机构可以根据具体情况决定是否纳入。例如，如果审计目标是评估公司整体的财务管理情况，那么财务部门必然在审计范围内，而一些独立运营的子公司的非财务部门可能只有在存在重大风险或特定要求时才纳入审计范围。
三、进行风险评估
识别风险因素：
通过访谈、问卷调查、数据分析等方法，识别被审计单位面临的各种风险因素，包括财务风险、经营风险、合规风险等。例如，财务风险可能包括应收账款坏账风险、存货跌价风险等；经营风险可能包括市场竞争加剧、技术变革等；合规风险可能包括税务合规风险、环保法规风险等。
确定风险的来源和影响范围，这将有助于确定审计范围的边界。高风险领域应更广泛地纳入审计范围，以确保充分审查和风险控制。
评估风险重要性：
对识别出的风险因素进行评估，确定其对被审计单位的影响程度和发生的可能性。可以采用定性和定量相结合的方法进行评估。
根据风险评估结果，确定哪些风险需要重点关注并纳入审计范围。对于影响重大、可能性高的风险，审计范围应相应扩大；对于影响较小、可能性低的风险，可以适当缩小审计范围或采取其他风险管理措施。
四、参考法规与准则
了解法规要求：
熟悉新加坡的公司法、税法、会计准则等相关法规要求，确保审计范围符合法律规定。例如，根据公司法的要求，特定规模以上的公司必须进行年度审计，审计范围应包括公司的财务报表和内部控制等方面。
关注行业监管要求，不同行业可能有特定的法规和准则，这些要求会影响审计范围的边界确定。例如，金融行业受到严格的监管，审计范围可能需要涵盖风险管理、合规性等方面。
遵循审计准则：
遵循国际审计准则和新加坡当地的审计准则，这些准则提供了关于审计范围确定的指导原则和方法。例如，审计准则要求审计人员考虑被审计单位的内部控制、重大错报风险等因素来确定审计范围。
参考专 业机构的指南和建议，专 业审计机构和行业协会可能会发布一些关于特定领域审计的指南和建议，这些可以为确定审计范围的边界提供参考。
五、与利益相关者沟通协商
与管理层沟通：
与被审计单位的管理层进行沟通，了解他们对公司风险的认识和管理策略，以及对审计范围的期望和限制。管理层的意见可以帮助审计人员更好地确定审计范围的边界，确保审计工作既满足委托方的需求，又符合公司的实际情况。
共同讨论审计过程中可能遇到的问题和挑战，协商确定合理的审计范围边界。例如，如果管理层认为某些业务领域存在敏感信息或商业机密，可以与审计人员协商采取适当的保密措施或调整审计范围。
与内部其他部门沟通：
与被审计单位的财务、业务、合规等部门进行沟通，了解他们在日常工作中遇到的问题和风险，以及对审计范围的看法和建议。这些部门的反馈可以提供关于审计范围边界的具体线索和实际考虑因素。
协调审计工作与其他内部检查和监督活动，避免重复审计和资源浪费。例如，如果公司内部已经进行了某些专项检查，可以与审计人员沟通，确定是否可以将其结果纳入审计范围，或者调整审计重点。
与外部利益相关者沟通（如监管机构、股东等）：
如果适用，与外部利益相关者进行沟通，了解他们对被审计单位的关注和要求。监管机构的要求可能会影响审计范围的边界确定，股东的利益诉求也可能需要在审计中得到关注。
及时向外部利益相关者反馈审计进展和结果，增强审计的透明度和公信力。例如，向股东提供审计报告，说明审计范围和主要发现，以满足他们的知情权
